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 首頁 >> 政策法規 >> 完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知
完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知
 

·         財政部國家稅務總局

關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知
(
財稅〔201475)

·         各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局,新疆生產建設兵團財務局:
   
 為貫徹落實國務院完善固定資產加速折舊政策精神,現就有關固定資產加速折舊企業所得稅政策問題通知如下:
   
 一、對生物藥品制造業,專用設備制造業,鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業,計算機、通信和其他電子設備制造業,儀器儀表制造業,信息傳輸、軟件和信息技術服務業等6個行業的企業201411日后新購進的固定資產,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
   
 對上述6個行業的小型微利企業201411日后新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備,單位價值不超過100萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
   
 二、對所有行業企業201411日后新購進的專門用于研發的儀器、設備,單位價值不超過100萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
   
 三、對所有行業企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。
   
 四、企業按本通知第一條、第二條規定縮短折舊年限的,最低折舊年限不得低于企業所得稅法實施條例第六十條規定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的,可采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。本通知第一至三條規定之外的企業固定資產加速折舊所得稅處理問題,繼續按照企業所得稅法及其實施條例和現行稅收政策規定執行。
   
 五、本通知自201411日起執行。


   
財政部 國家稅務總局
    2014
1020

 

·         國家稅務總局

關于固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告
(
國家稅務總局公告2014年第64)

·              為落實國務院完善固定資產加速折舊政策,促進企業技術改造,支持創業創新,根據《中華人民共和國企業所得稅法》(以下簡稱企業所得稅法)及其實施條例、《財政部國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔201475號)規定,現就落實完善固定資產加速折舊企業所得稅政策有關問題公告如下:
   
 一、對生物藥品制造業,專用設備制造業,鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業,計算機、通信和其他電子設備制造業,儀器儀表制造業,信息傳輸、軟件和信息技術服務業等行業企業(以下簡稱六大行業),201411日后購進的固定資產(包括自行建造),允許按不低于企業所得稅法規定折舊年限的60%縮短折舊年限,或選擇采取雙倍余額遞減法或年數總和法進行加速折舊。
   
 六大行業按照國家統計局《國民經濟行業分類與代碼(GB/4754-2011)》確定。今后國家有關部門更新國民經濟行業分類與代碼,從其規定。
   
 六大行業企業是指以上述行業業務為主營業務,其固定資產投入使用當年主營業務收入占企業收入總額50%(不含)以上的企業。所稱收入總額,是指企業所得稅法第六條規定的收入總額。
   
 二、企業在201411日后購進并專門用于研發活動儀器、設備,單位價值不超過100萬元的,可以一次性在計算應納稅所得額時扣除;單位價值超過100萬元的,允許按不低于企業所得稅法規定折舊年限的60%縮短折舊年限,或選擇采取雙倍余額遞減法或年數總和法進行加速折舊。
   
 用于研發活動的儀器、設備范圍口徑,按照《國家稅務總局關于印發(企業研究開發費用稅前扣除管理辦法(試行))的通知》(國稅發〔2008116號)或《科學技術部財政部國家稅務總局關于印發(高新技術企業認定管理工作指引)的通知》(國科發火〔2008362號)規定執行。
   
 企業專門用于研發活動的儀器、設備已享受上述優惠政策的,在享受研發費加計扣除時,按照《國家稅務總局關于印發(企業研發費用稅前扣除管理辦法(試行))的通知》(國稅發〔2008116號)、《財政部國家稅務總局關于研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》(財稅 〔201370號)的規定,就已經進行會計處理的折舊、費用等金額進行加計扣除。
   
 六大行業中的小型微利企業研發和生產經營共用的儀器、設備,可以執行本條第一、二款的規定。所稱小型微利企業,是指企業所得稅法第二十八條規定的小型微利企業。
   
 三、企業持有的固定資產,單位價值不超過5000元的,可以一次性在計算應納稅所得額時扣除。企業在20131231日前持有的單位價值不超過5000元的固定資產,其折余價值部分,201411日以后可以一次性在計算應納稅所得額時扣除。
  
  四、企業采取縮短折舊年限方法的,對其購置的新固定資產,最低折舊年限不得低于企業所得稅法實施條例第六十條規定的折舊年限的60%;企業購置已使用過的固定資產,其最低折舊年限不得低于實施條例規定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%.最低折舊年限一經確定,一般不得變更。
   
 五、企業的固定資產采取加速折舊方法的,可以采用雙倍余額遞減法或者年數總和法。加速折舊方法一經確定,一般不得變更。
   
 所稱雙倍余額遞減法或者年數總和法,按照《國家稅務總局關于企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》(國稅發〔200981號)第四條的規定執行。
   
 六、企業的固定資產既符合本公告優惠政策條件,同時又符合《國家稅務總局關于企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》(國稅發〔200981號)、《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔201227號)中相關加速折舊政策條件的,可由企業選擇其中最優惠的政策執行,且一經選擇,不得改變。
   
 七、企業固定資產采取一次性稅前扣除、縮短折舊年限或加速折舊方法的,預繳申報時,須同時報送《固定資產加速折舊(扣除)預繳情況統計表》(見附件1),年度申報時,實行事后備案管理,并按要求報送相關資料。
   
 企業應將購進固定資產的發票、記賬憑證等有關憑證、憑據(購入已使用過的固定資產,應提供已使用年限的相關說明)等資料留存備查,并應建立臺賬,準確核算稅法與會計差異情況。
   
 主管稅務機關應對適用本公告規定優惠政策的企業加強后續管理,對預繳申報時享受了優惠政策的企業,年終匯算清繳時應對企業全年主營業務收入占企業收入總額的比例進行重點審核。
   
 八、本公告適用于2014年及以后納稅年度。
   
 特此公告.


   
 附件:1.固定資產加速折舊(扣除)預繳情況統計表


   
    2.《固定資產加速折舊(扣除)預繳情況統計表》填報說明


   
國家稅務總局
    2014
1114

  鏈接:相關政策解讀

關于《國家稅務總局關于固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告》的解讀

·         發布日期:20141117日    來源:國家稅務總局辦公廳

·              一、公告出臺背景
     為提高企業加大設備投資、更新改造及科技創新的積極性,促進我國制造業實現轉型升級,提高產業國際競爭力,924日,國務院第63次常務會議審議通過了完善固定資產加速折舊政策方案。根據該方案的具體要求,1020日,財政部和國家稅務總局聯合發布了《關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅[2014]75號),對有關完善固定資產加速折舊企業所得稅政策問題進行了明確。
   
 為有效貫徹落實國務院常務會議精神及財稅[2014]75號文件的政策規定,結合現行企業固定資產加速折舊所得稅政策及管理規定,制訂本公告。
   
 二、公告主要內容
     (一)明確實行完善固定資產加速折舊政策六大行業企業的范圍
     依據《國民經濟行業分類與代碼(GB/4754-2011)》確定六大行業企業的范圍。結合當前企業經營多元化的情況,為引導企業投資經營國家鼓勵的新興產業和先進制造業,公告明確,六大行業企業固定資產投入使用當年主營業務收入占收入總額比例超過50%,即可享受加速折舊新政。所稱收入總額為企業所得稅法第六條規定的收入總額。
   
 (二)明確企業用于研發活動的儀器、設備的范圍
     《國家稅務總局關于印發(企業研究開發費用稅前扣除管理辦法(試行))的通知》(國稅發〔2008116號)和《科學技術部財政部國家稅務總局關于印發(高新技術企業認定管理工作指引)的通知》(國科發火〔2008362號)對企業“用于研發活動的儀器、設備”作出規定。公告明確,享受加速折舊新政的用于研發活動的儀器、設備的范圍口徑仍按上述兩個文件執行。
   
 國稅發〔2008116號文件規定,企業專門用于研發活動的儀器、設備,如果一次或分次攤入管理費的,不得享受加計扣除優惠。為鼓勵企業研發,公告明確,企業新購進的價值不超過100萬元的儀器、設備,按新政策一次性計入當期成本費用在稅前扣除,也可以享受原有加計扣除優惠政策。
   
 考慮到小型微利企業專門用于研發活動的儀器、設備較少,為使完善儀器、設備加速折舊政策惠及更多的小型微利企業,公告規定,六大行業中的小型微利企業研發和生產經營共用的儀器、設備,可以執行一次性稅前扣除政策。
   
 (三)明確加速折舊方法
   
 公告明確,加速折舊方法可以采取縮短折舊年限,也可以采取雙倍余額遞減法或年數總和法。雙倍余額遞減法和年數總和法的具體計算,按《國家稅務總局關于企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》(國稅發〔200981號)有關規定執行。
   
 (四)明確與現行加速折舊規定的銜接
   
 為保證順利實施加速折舊新政,又不影響原有加速折舊政策的執行,本公告明確,企業的固定資產既符合本公告優惠政策條件,又同時符合《國家稅務總局關于企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》(國稅發〔200981號)、《關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔201227號)中相關加速折舊政策條件的,可由企業選擇最優惠的政策執行。
   
 (五)明確加速折舊的管理方式
   
 為進一步簡化程序,減輕納稅人負擔,本公告對此項加速折舊新政采取了事后備案的管理方式。但為了能夠及時準確了解企業享受此項優惠政策的實際情況,要求企業在預繳申報時報送《固定資產加速折舊(扣除)預繳情況統計表》。
   
 (六)明確加速折舊的后續管理要求
   
 公告明確了企業預繳及年度申報時需要報送的資料。為減輕企業負擔,規定企業應將購進固定資產的發票、記賬憑證等有關憑證、憑據(購入已使用過的固定資產,應提供已使用年限的相關說明)等資料留存備查,并應建立臺帳,準確核算稅法與會計差異情況。同時要求主管稅務機關對適用本公告稅收政策及管理規定的企業加強后續管理

 
發布時間:〖2015/1/7〗  發布人:
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