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廣州國稅2013年度所得稅匯算清繳辦稅指南

 

http://www.gd-n-tax.gov.cn/pub/gzsgsww/bsfw/bszt/hsqj/201403/t20140303_368781.html

廣州市國家稅務局2013年度居民企業所得稅匯算清繳辦稅指南

日期:2014-03-03 來源:廣州市國家稅務局 作者:所得稅處


  一、企業所得稅匯算清繳范圍 

  2013年度內在我市從事生產、經營(包括試生產、試經營)的賬征收和核定應稅所得率征收的企業所得稅納稅人,無論是否在減稅、免稅期間,也無論盈利或虧損,均應按照企業所得稅法及其實施條例和企業所得稅匯算清繳管理辦法的有關規定,辦理企業所得稅匯算清繳。 

  二、企業所得稅匯算清繳時限 

  納稅人自納稅年度終了之日起5個月內,向主管稅務機關辦理企業所得稅年度納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款。 

  為保證稅收優惠政策及時落實和核定征收企業下一年度的企業所得稅預繳工作,小型微利企業和核定征收企業應及早辦理年度納稅申報。 

  三、企業所得稅匯算清繳申報方式 

  (一)網上申報 

  1.已在廣州市數字證書管理中心(www.gzca.gd.cn)申請數字證書并開通國稅應用的納稅人,均可登錄廣州市國家稅務局門戶(www.12366.gov.cn辦理企業所得稅匯算清繳申報。 

  2.納稅人進行匯算清繳網上申報后,不需再向主管稅務機關報送紙質申報資料。 

  3.納稅人進行匯算清繳網上申報后,發現納稅申報有誤,可重新填報企業所得稅年度納稅申報表,但需到主管稅務機關辦稅服務廳進行更正申報。 

  4. 跨地區經營匯總納稅企業的納稅人(包括總機構和分支機構)不采用網上申報方式。 

  (二)前臺申報 

  1.查賬征收企業攜帶電子申報數據和紙質申報資料直接到主管稅務機關的辦稅服務廳辦理納稅申報。 

  2.核定征收企業攜帶紙質申報資料直接到主管稅務機關的辦稅服務廳辦理納稅申報。 

  四、企業所得稅匯算清繳需報送資料 

  納稅人向主管稅務機關辦理企業所得稅匯算清繳時,應如實填列和報送下列有關資料: 

  (一)查賬征收企業 

  查賬征收納稅人需使用稅務機關規定的電子申報軟件( “廣東省企業所得稅申報系統”或 “涉稅通”申報軟件進行年度申報  

  1.《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表》(A類)主表及其附表; 

  2.年度財務報表; 

  3.有享受稅收優惠的納稅人,應報送稅收優惠備案事項相關資料; 

  4.有發生資產損失稅前扣除事項的納稅人,應報送規定格式的資產損失稅前扣除申報表及資料。其中屬于專項申報的資產損失,還需同時附送有資格的中介機構出具的資產損失鑒證報告; 

  5.《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表》; 

  6.企業所得稅匯算清繳鑒證報告。 

  (二)核定征收企業 

  1.《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表》(B類); 

  2.有享受稅收優惠的納稅人,應報送《稅收優惠明細表》及稅收優惠備案事項相關資料 

  (三)跨地區經營匯總納稅企業的總機構 

  除報送查賬征收企業上述的六項資料外,還應報送匯總納稅企業分支機構分配表、各分支機構的年度財務報表和各分支機構參與企業年度納稅調整情況的說明。 

  (四)跨地區經營匯總納稅企業的分支機構 

  1.《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(暫用該表格式進行年度納稅申報); 

  2.經總機構所在地主管稅務機關受理的匯總納稅企業分支機構所得稅分配表; 

  3.分支機構的年度財務報表(或年度財務狀況和營業收支情況); 

  4.分支機構參與企業年度納稅調整情況的說明(年度納稅調整情況的說明,可參照企業所得稅年度納稅申報表附表“納稅調整項目明細表”中列明的項目進行說明,涉及需由總機構統一計算調整的項目不進行說明)。 

  五、注意事項 

  (一)納稅人因不可抗力,不能在匯算清繳期內辦理企業所得稅年度納稅申報或備齊企業所得稅年度納稅申報資料的,應按照稅收征管法及其實施細則的規定,申請辦理延期納稅申報。 

  (二)納稅人需要向稅務機關專項申報或備案的事項,包括稅收優惠備案、資產損失申報、特殊性重組備案、政策性搬遷備案等,應按規定的程序、時限和要求報送的材料等在辦理企業所得稅年度納稅申報前及時辦理。 

  (三)實行跨地區經營匯總納稅企業的納稅人,由總機構匯總計算企業年度應納所得稅額,扣除總機構和各分支機構已預繳的稅款,計算出應繳應退稅款,按照規定的稅款分攤方法計算總機構和分支機構的企業所得稅應繳應退稅款,分別由總機構和分支機構就地辦理稅款繳庫或退庫。 

  匯總納稅企業在納稅年度內預繳企業所得稅稅款少于全年應繳企業所得稅稅款的,應在匯算清繳期內由總、分機構分別結清應繳的企業所得稅稅款;預繳稅款超過應繳稅款的,主管稅務機關應及時按有關規定分別辦理退稅,或者經總、分機構同意后分別抵繳其下一年度應繳企業所得稅稅款。 

  六、法律責任 

  (一)納稅人應當依照企業所得稅法及其實施條例和企業所得稅的有關規定,正確計算應納稅所得額和應納所得稅額,如實、正確填寫企業所得稅年度納稅申報表及其附表,完整、及時報送相關資料,并對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。 

  (二)納稅人未按規定期限進行匯算清繳,或者未報送稅法規定需報送的資料,按照稅收征管法及其實施細則的有關規定處理。 

  七、咨詢途徑 

  納稅人需進一步了解或咨詢有關企業所得稅匯算清繳事項的,請致電納稅服務熱線12366或登錄廣州市國家稅務局網站(http://www.12366.gov.cn)查詢。 

 
發布時間:〖2014/3/4〗  發布人:
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